计算跨境进口商品的税费，向来是电商运营里复杂的问题，它涉及海关政策关税完税价格含税吗，涉及税率计算，还涉及合规申报等好些方面。本文详细介绍了跨境进口商品税费的计算方法，介绍了相关规则，包括介绍完税价格的定义，介绍优惠促销的处理，介绍HS编码的作用，还介绍不同情况下的税费计算逻辑。
一、背景
和一般贸易的商品相较，跨境进口商品的特殊之处在于得向海关缴纳税费，这笔钱通常实际是由纳税义务人，也就是购买跨境电子商务零售进口商品的个人来承担。商家一般会在订单费用里把税费和商品金额汇总计算，然后向纳税义务人收取。接着委托代收代缴义务人，也就是电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业向海关缴纳，之后再和委托公司进行整体结算。要是由商家负担税费，那么会在电商平台上标注商品（含税），不再向消费者收取，不过还是要向海关缴纳。
二、限制说明
在对税费怎样收取予以介绍之前，得向大伙解释一番海关限额，鉴于限额以内与超出部分的算法以及比率存在差异。限额是国家为了规避走私等非法进口行为，针对个人消费者的进口消费所采取的限制举措以及合规优惠方法。依据海关总署24年最新的公告表明，主要是以下两点，一旦超限，那么按单次或者年度累计超限的商品就得按照一般贸易全额征税，包括其中的关税、增值税、消费税。
三、完税价格1. 完税价定义
完税价涵盖货物的成交价格，包含货物运抵我国境内输入地点起卸前头的运输，以及与之相关的各类费用，也就是国际运费，还有保险费。
特殊场景：跨境电商零售进口
其中，运费为10元，商品A有2件，每件3元，其总价是6元，商品B有1件，每件3元，其总价为3元。
海关税费计算取舍规则为，保留至分也就是两位小数，采用四舍五入的方式。商品参与计税的中的“完税价格”所包含的商品费用部分，指的是某一商品多件合计之后的总价，因此需要留意单独一件和多件时，因为四舍五入算法而产生的金额差异。
2. 优惠是否计入完税价
在跨境电商进口的电商平台那儿，有交易订单，其中优惠券以及积分抵扣的那部分，是不是会计入完税价格呢？
按照《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）提出的规定，跨境电子商务零售进口商品之中的实际交易价格，此价格涵盖货物零售价格、运费以及保险费，以此作为完税价格。
电子商务中常见的营销方式里存在优惠促销行为，关于优惠促销价格的认定，海关遵循以下原则：
非现金抵扣（如优惠券、积分）：
在订单支付时，采用电商代金券、优惠券、积分这类虚拟货币形式来支付的“优惠减免金额”，是不应该在完税价格里进行扣除的，而是要以订单价格作为基础去确定完税价格。比如说，商品原本的价格是100元，使用了50元优惠券之后实际支付了50元，然而申报的完税价格依旧是100元。
现金抵扣（如直接打折、满减）：
若优惠呈现出公开的状态，并且是能够适用于涵盖所有种类消费者的情况（像是直接实施降价所开展的促销行为）关税完税价格含税吗，那么便按照经过折扣之后的价格当作完税价格来处理；然而要是优惠仅仅是针对特定的人群，海关方面有可能依旧会按照原本的价格来计算税费。
四、
商品的关税、增值税率、消费税率是通过HS编码界定的。
海关编码就是HS编码，它是《商品名称及编码协调制度的国际公约》的简称，其缩写是HS。在每个商品进入海关区域进行报关的时候，都会关联到一个HS类目 ，这里以HS查询网站上宠物食品类的一页截图作为例子。
五、税费计算1. 税费类型
1）税收，是海关针对通过一国关境的引进出口商品，由政府所设海关向引进出口商征收的，名为关税的一种税。
跨境电商限额内为0%，超限按商品HS编码对应税率征收
2）增值税，是一种流转税，它把处于商品流通进程里所产生的增值额度当作计税的依据来予以征收。
一般为13%或9%（如食品油类）
3）消费税，是这样一种统称，它指的是把消费品的流转额当作征税对象的各类税收，而且它仅仅是针对特定的商品。
如化妆品30%、高档手表20%
2. 计税逻辑
1）普通商品算税逻辑
A. 限额内（单次≤5000元，年度≤26000元）
依据海关给出的优惠政策，进口环节当中的增值税，以及消费税，按照法定规定的应纳税额度的百分之七十来进行征收。
某个奶粉的完税价格是1000元，增值税的税率为13%，消费税是0%，那么就会出现这样的情况：
B. 超限额或不可分割商品
需按一般贸易征税：
有一款不可分割的，化妆品套装，其完税价格是6000元，征收关税为5%，增值税是13%，而消费税则为30%。
2）特殊类目的消费税计税规则
（1）类型说明
以下几种类型不完全根据确认税费收取规则：
（2）示例说明
进行高档化妆品查询的时候，能够看到，它的消费税率所给出的描述是这样的，评定的依据乃是价格除以重量。
查询高档化妆品时能够看到，其消费税率的描述是这样的物业经理人，完税价格大于或等于10元每克的，税率为15%。也就是说依据销售价格，消费税率会呈现出两种情形，一种是0%，另一种是15%。
仰仗海关公告能够得知依旧会存有价格以及张数的场景呈现。于某些文献范围之中大概还会存在对于价格以及体积的相关叙述。
依照海关公告，针对液体类高档化妆品，申报之际，1升等同于1千克，描述体积也就意味着描述重量，价格因素于下单之时已然知晓，我们要是想判定是否需要征收消费税，那还需要确认的是，另外一项影响因素究竟怎样确定值。
在商品报关之际，另一项因素的值被提交给了海关。由海关公告以及HS查询结果能够看出，高档化妆品类具有如下情形，其法定第一计量单位固定为千克，法定第二计量单位固定为件。并且，高档化妆品类的申报要素包含包装规格这一约定。
3. 常见商品税率参考
